كيفية كتابة تقرير مالي

تنزيل المقال

تنزيل المقال

التقرير المالي هو وثيقة معلوماتية معنية بالحالة المالية لشركة أو مؤسسة تشمل الميزانية العمومية وبيان الدخل وكذلك بيان التدفقات النقدية. وغالبًا ما يراجع التقرير المالي ويحلل من قبل مدراء الأعمال ومجالس الإدارة والمستثمرين ومحللين ماليين ووكالات حكومية. لذا، يجب إعداد تلك التقارير وتعميمها في وقت مناسب وبشكل دقيق وواضح. وبرغم ما يبدو عليه التقرير المالي من صعوبة في الإعداد، فإن المحاسبة بشكل عام ليست صعبة هكذا.

الخطوات

جزء 1

جزء 1 من 4:

الاستعداد لكتابة التقرير

تنزيل المقال

1. 
   1
   حدد الإطار الزمني. سيلزمك قبل البدء تحديد الفترة الزمنية التي سيغطيها تقريرك المالي. فأغلب التقارير المالية تعد بشكل ربع سنوي وسنوي، بالرغم من وجود بعض الشركات أيضًا التي تعد تقاريرها المالية على أساس شهر.

   • لتحديد الفترة الزمنية التي ينبغي إعداد تقريرك المالي في أثنائها، راجع الوثائق الحكومية لمؤسستك، كاللوائح أو ميثاق التأسيس أو عقد التأسيس. إذ قد تصف تلك الوثائق غالبًا كيفية إعداد تقرير مالي.
   • اسأل المسؤول التنفيذي في مؤسستك بخصوص النهج الاعتيادي المتوقع لإعداد التقرير في تلك المؤسسة.
   • إذا كنت أنت المسؤول التنفيذي الحالي في المؤسسة، فقدر بنفسك التوقيت المناسب لإعداد تقرير مالي مفيد لك واختره كتاريخ معين لتقريرك المالي.
2. 
   2
   راجع دفاتر حساباتك. ستحتاج بعد ذلك إلى التأكد من أن جميع البيانات في دفاتر الحسابات محدثة ومسجلة كما ينبغي. فتقريرك المالي لن يكون ذا فائدة لمريديه في حالة كانت البيانات المحاسبية الموجودة غير صحيحة.

   • على سبيل المثال، تأكد من أن كافة الحسابات المدفوعة والمستلمة قد جهزت بالفعل وأن التسوية البنكية مكتملة وأن جميع مشتريات الجرد ومبيعات المنتج قد سجلت.
   • ستحتاج أيضًا إلى النظر في أي التزامات لم تسجل في تاريخ التقرير المالي. فعلى سبيل المثال، هل استلمت الشركة أي خدمات لم تدرج في الفواتير بعد؟ وهل للموظفين أجور مستحقة لم تدفع بعد؟. لذا يجب مراعاة تلك العناصر كالتزامات مستحقة وتسجيلها في القوائم المالية.
3. 
   3
   اجمع أي معلومات مفقودة. إذا اكتشفت في أثناء مراجعتك لدفاتر الحسابات أي معلومات مفقودة، فتعقب أي وثائق ذات صلة ستحتاج إليها لتأكيد استكمال تقريرك المالي وصحته.

جزء 2

جزء 2 من 4:

إعداد الميزانية العمومية

تنزيل المقال

1. 
   1
   أعد صفحة الميزانية العمومية. تظهر الميزانية العمومية أصول الشركة (ما تملكه) والتزاماتها (ما تدين به) وحسابات الأسهم، مثل سهم مشترك ورأس المال الإضافي المدفوع لتاريخ محدد. ضع الصفحة الأولى لتقريرك المالي تحت اسم "الميزانية العمومية" ثم أدرج اسم المؤسسة والتاريخ الفعلي للميزانية العمومية.

   • تقدم عناصر الميزانية العمومية في يوم محدد من السنة. على سبيل المثال، قد تُقدم الميزانية في يوم 31 من شهر ديسمبر/ كانون الأول.
2. 
   2
   نسق ميزانيتك العمومية على نحو صحيح. تُعرض أغلب الميزانيات العمومية في الجانب الأيسر بينما توضع الالتزامات أو الأسهم في الجانب الأيمن. وعلى نحو مختلف، قد يعرض البعض الأصول في أعلى الصفحة ويضع الالتزامات أو الأسهم بالأسفل.
3. 
   3
   سجل أصولك وأدرجها. أضف عنوان "الأصول" في القسم الأول من ميزانيتك العمومية ثم أدرج الأصول المختلفة التي تحتفظ بها الشركة.

   • ابدأ بالأصول المتداولة، مثل السيولة النقدية وأي عناصر ستحول إلى أوراق نقدية خلال سنة من تاريخ الميزانة العمومية. وفي نهاية القسم، ضمِّن المبلغ الإجمالي للأصول الحالية.
   • أدرج الأصول غير المتداولة بعد ذلك. تحدد الأصول غير المتداولة كونها أي أصول ليست في صورة نقدية ولن تتحول إلى صورة نقدية في أي وقت قريب. على سبيل المثال، تعتبر الممتلكات والمعدات وأوراق القبض أصولًا غير متداولة.
   • أخيرًا، اجمع المبلغ الإجمالي المتداول وغير المتدول وضع هذا الخط تحت اسم "الأصول الإجمالية".
4. 
   4
   ضع التزامات وأدرجها. يظهر القسم التالي من الميزانية العمومية حسابات المطلوبات وحقوق الملكية. وينبغي تسمية هذا القسم من الميزانية باسم "المطلوبات وحقوق الملكية".

   • ابدأ بإدراج التزاماتك المتداولة. تلك الالتزامات هي التزامات مستحقة خلال سنة، والتي تشمل عادة حسابات مدفوعة والتزامات مستحقة وجزء قصير الأجل من رهن عقاري ودفعات قروض أخرى، وضع المبلغ الإجمالي من الالتزامات الحالية.
   • أدرج بعد ذلك الالتزامات طويلة الأجل. وهي معنية بالالتزامات التي لن تسوى خلال سنة واحدة، مثل دين طويل الأجل وأوراق دفع. ضمِّن المبلغ الإجمالي من المطلوبات المتداولة.
   • اجمع المبلغ الإجمالي المتداول وغير المتدوال وضعهم تحت مسمى "إجمالي الالتزامات".
5. 
   5
   أدرج مصادر حقوق الملكية كافة. يأتي قسم حقوق الملكية في الميزانية العمومية بعد قسم الالتزامات ويظهر حجم المال المتبقي في حالة باعت الشركة جميع أصولها وسددت التزاماتها.

   • في هذا القسم، أدرج قائمة بجميع حسابات الأسهم، مثل السهم المشترك وسهم الخزينة وأرباح غير موزعة. فور إدراج جميع حسابات الأسهم، اجمعهم وأضف التسمية التوضيحية "إجمالي الأسهم".
6. 
   6
   أضف المطلوبات وحقوق الملكية معًا. اجمع الشكل الإجمالي لقسمي "إجمالي الالتزامات" و"إجمالي الأسهم" معًا وضعهما تحت عنوان "إجمالي المطلوبات وحقوق الملكية".
7. 
   7
   راجع الميزانية. يجب أن تكون الأشكال التي حسبتها لـ "إجمالي الأصول" و"إجمالي المطلوبات وحقوق الملكية" متساوية. فإذا كانت كذلك، إذن فإن ميزانيتك العمومية جاهزة الآن ويمكنك البدء في إعداد بيان الدخل.

   • ينبغي لحقوق المساهمين أن تطابق أصول الشركة بدون التزاماتها. فكما أوضحنا من قبل، هذا المال هو المال المتبقي في حالة بيع الأصول كافة وتسديد جميع الالتزامات.
   • إذا لم تكن الميزانية العمومية متوازنة، فراجع عملك مرة أخرى. فلعلك حذفت أحد الحسابات أو صنفته خطأً. تحقق من كل عمود بشكل فردي وتأكد من أن كل شيء مدرج على نحو صحيح، فقد تكون قد نسيت أحد الأصول القيمة أو أحد المطلوبات الضخمة.

جزء 3

جزء 3 من 4:

إعداد بيان الدخل

تنزيل المقال

1. 
   1
   أعد صفحة بيان الدخل. يظهر بيان الدخل حجم المال الذي تجنيه الشركة وتنفقه خلال فترة زمنية. سمِّ تلك الصفحة باسم "بيان الإيرادات" وأدرج اسم المؤسسة والفترة الزمنية التي ستغطيها قائمة الدخل.

   • على سبيل المثال، يصاغ بيان الدخل غالبًا لفترة تبدأ من 1 يناير/ كانون الثاني إلى 31 ديسمبر/ كانون الأول لسنة معينة.
   • لاحظ أنه من الممكن إعداد تقرير مالي لربع سنة بشكل منفرد أو بشكل شهري في حين يكون بيان إيراداتك لعام كامل. سيكون تقريرك السنوي سهلًا أكثر للمستخدمين لفهم ما إذا كانوا معنيين بالفترة نفسها، لكن هذا ليس ضروريًا تمامًا.
2. 
   2
   أدرج مصادر الإيرادات. أدرج المصادر المختلفة من الإيرادات والمبالغ المكتسبة.

   • تأكد من تقديم كل نوع من الإيرادات على حدة، واضبطه حسب الاقتضاء ليناسب أي خصومات مبيعات أو حسومات مرتجعة، على سبيل المثال: "مبيعات 10000 دولار أمريكي" و"دخل خدمة 5000 دولار أمريكي".
   • نظِّم مصادر الإيرادات بحيث تكون ذا مغزى للشركة. قد تحسب الإيرادات حسب المنطقة الجغرافية أو فريق الإدارة أو حسب منتج معين.
   • عند إدراج جميع مصادر الإيرادات، اجمعهم وقدم تقريرًا بالإجمالي كـ "إجمالي الإيرادات".
3. 
   3
   قدم تقريرًا بتكلفة البضائع المباعة. هذه هي التكلفة الإجمالية لتطوير أو تصنيع منتجك أو تقديم خدمة في فترة التقرير. #* لحساب تكلفة السلع، ينبغي لك إضافة نفقات المواد الأولية ونفقات العمالة المباشرة ونفقات المصنع وونفقات التسويق أو التسليم.

   • اطرح تكلفة البضائع المباعة من إجمالي الإيرادات وعنون الرقم الظاهر لديك بـ"إجمالي الربح".
4. 
   4
   سجل نفقات التشغيل. تشمل نفقات التشغيل جميع النفقات الضرورية لإجراء عملك. وهذا يشمل النفقات العمومية والنفقات الإدارية مثل المرتبات والإيجار والخدمات وقيمة العقار. ويشمل ذلك أيضًا نفقات الإعلان ونفقات البحث والتطوير. قد يلزمك تسجيل تلك النفقات بشكل منفصل حتى يستطيع قرَّاء تقريرك الحصول على فكرة شاملة بخصوص أماكن إنفاق المال.

   • اطرح مجموعة تلك التكلفة من إجمالي الربح وسمِّ هذا الرقم بـ "الربح قبل الضريبة".
5. 
   5
   ضمِّن الأرباح غير الموزعة. تشير "الأرباح غير الموزعة" إلى إجمالي صافي الدخل والخسائر منذ تأسيس المؤسسة.

   • يظهر رصيد الأرباح المحتجزة في شكل إجمالي نتيجة لإضافة الأرباح غير الموزعة من بداية السنة إلى صافي الدخل أو الخسائر للسنة الحالية.

جزء 4

جزء 4 من 4:

إعداد بيان التدفقات النقدية

تنزيل المقال

1. 
   1
   أعد صفحة التدفقات النقدية. يتتبع هذا المسار مصادر واستخدامات النفقات النقدية من خلال الشركة. ضع عنوان لهذه الصفحة باسم "قائمة التدفقات النقدية" وأدرج اسم المؤسسة والفترة الزمنية التي سيغطيها البيان.

   • يغطي بيان التدفقات النقدية فتزة زمنية، مثال الفترة الزمنية من 1 يناير/ كانون الثاني إلى 31 ديسمبر/ كانون الأول، تمامًا مثل بيان الدخل.
2. 
   2
   أنشئ قسم الأنشطة التشغيلية. يبدأ بيان التدفقات النقدية بقسم يوضع دوما تحت اسم "التدفقات النقدية من النشاطات التشغيلية". يطابق هذا القسم بيان الدخل الذي أعددته للتو.

   • ضع النشاطات التشغيلية للمؤسسة ضمن قائمة. قد يشمل هذا عناصر مثل المقبوضات النقدية من المبيعات والنقد المدفوع للجرد. احسب إجمالي تلك العناصر وصنف النتيجة الإجمالية تحت مسمى "صافي النقد المقدم من النشاطات التشغيلية".
3. 
   3
   أنشئ قسم الأنشطة الاستثمارية. أضف قسم باسم "التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية". يتوافق هذا القسم مع الميزانية العمومية المعدة بالفعل.

   • يتعلق هذا القسم بالنقد المدفوع أو المستلم من الاستثمارات في ملكية ومعدة أو الاستثمارات في ضمانات مثل الأسهم والسندات.
   • أضف مبلغ إجمالي باسم "صافي النقد الناتج عن الأنشطة الاستثمارية".
4. 
   4
   أدرج الأنشطة التمويلية. ينبغي تسمية القسم الأخير من هذه الصفحة باسم "التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية". ويتعلق هذا القسم بحصة الأسهم من الميزانية العمومية.

   • ينبغي لهذا القسم توضيح التدفقات الداخلة والخارجة من الضمانات والدين الصادر عن المؤسسة. أضف المبلغ الإجمالي بمسمى "صافي النقد الناتج عن الأنشطة التمويلية".
5. 
   5
   لخص الأقسام. لخص الأقسام الثلاثة في بيان التدفقات النقدية، وصنف الرقم الظاهر لك تحت مسمى "زيادة النقد أو نقصه" خلال الفترة المحددة.

   • يمكنك إضافة الزيادة في النقد ونقصه إلى الرصيد النقدي في بداية الفترة. ينبغي أن يعادل إجمالي هذين الرقمين الرصيد النقدي الموضح في الميزانية العمومية/ العمومية.
6. 
   6
   أضف أي ملاحظات مهمة أو سرد. تشمل التقارير المالية غالبًا قسم يدعى بـ"ملاحظات القوائم المالية"، والذي يحتوي على معلومات هائلة عن الشركة. سيكون من المفيد جدًا الوضع في عين الاعتبار ماهية المعلومات الإضافية بشأن الشؤون المالية للمؤسسة وسردها في "الملاحظات" من ثم إضافة هذه المعلومة للتقرير.

   • قد تحتوي تلك الملاحظات على معلومات بخصوص تاريخ الشركة أو خططها المستقبلية أو معلومات متعلقة بالقطاعات الصناعية. هذه فرصتك لتفسير ما الذي يعنيه التقرير وما الذي يظهره أو لا يظهره للمستثمرين. إذ يمكن لذلك أن يساعد المستثمرين المحتملين في رؤية الشركة من منظورك.
   • عادة ما تشمل الملاحظات أيضًا تفسيرًا بخصوص الممارسات المحاسبية وإجراءاتها المتبعة من قبل الشركة وتفسيرات بخصوص التسميات التوضيحية للميزانية العمومية.
   • يشمل هذا القسم تفاصيلًا بخصوص الوضع الضريبي للشركة وخطط المعاشات التقاعدية وخيارات الأسهم.

أفكار مفيدة

• أشر إلى المبادئ المحاسبية المتعارف عليها كمساعدة إضافية في إعداد التقارير المالية. فالمبادئ المحاسبية المتعارف عليها هي معيار عام للمحاسبين والأخصائيين الماليين في كافة الأعمال والصناعات.
• تذكر استخدام ملصقات توضيحية لكل مدخل في الميزانية العمومية وفي بيان الدخل. ينبغي أن تكون تلك المعلومات موضحة لقارئ البيانات المالية الذي ليس على دراية بنواحي شركتك.
• إذا كان لديك مشكلة في إعداد تقريرك المالي، فانظر لتقرير مالي خاص بشركة أخرى تعمل في نفس صناعة مؤسستك. فقد تتمكن من الاستفادة من بعض المعلومات القيمة بشأن صيغة التقرير. كما أن موقع لجنة الاوراق المالية والبورصات ينشر بيانات مالية لمجموعة واسعة من الشركات المختلفة.

تحذيرات

• تحكم اللائحة المهنية بيانات مالية وحواشي واسعة النطاق. فكر في استشارة محاسب عام معتمد أو عيره من أخصائيي الخدمات مالية من أجل مساعدة إضافية بتقريرك المالي للتتأكد من أن تقريرك أعد بشكل صحيح وقانوني.